【单选1】下列有关采购业务相关控制活动的说法中，不恰当的是（　　）。

A、采购部门在收到请购单后，只能对经过恰当批准的请购单发出订购单

B、验收后，验收部门应对已收货的每张订购单编制一式多联、预先按顺序编号的验收单，作为验收和检验商品的依据

C、通过对入库单的预先编号以及对例外情况的汇总处理，被审计单位可以应对存货和负债记录方面的完整性风险

D、编制连续编号的请购单，仅与采购交易的“完整性”认定相关

【答案】D

【解析】

选项D不恰当，请购单是证明有关采购交易的“发生”认定的凭据之一，也是采购交易轨迹的起点。

【提示】针对选项D：①请购单不强制要求连续编号（整体），但可以分部门进行连续编号。②连续编号通常主要与完整性认定相关，但也可以为发生认定提供证据，比如记录采购的存货，如果没有请购单，那么可能认为该采购是虚构的，与存货的“存在”认定或采购交易的“发生”认定相关。

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【单选2】下列各项实质性程序中，与存货的准确性、计价和分摊认定最相关的是（　　）。

A、参照卖方发票，比较会计科目表上的分类

B、复算包括折扣和运费在内的卖方发票填写金额的准确性

C、检查卖方发票、验收单、订购单和请购单的合理性和真实性

D、从卖方发票追查至采购明细账

【答案】B

【解析】

选项A与存货的分类认定最相关，选项C与存货的存在认定最相关，选项D为“顺查”，与存货的完整性认定最相关。

【提示】（1）针对选项B：强调了发票填写金额的准确性，这直接影响存货的入账金额，从而与存货的准确性、计价和分摊认定最相关。准确性、计价和分摊认定涉及两方面考虑：入账金额是否准确+减值相关问题。（2）针对选项C：如果经检查卖方发票、验收单、订购单和请购单不真实、不合理，那么记录的与之相关的存货，很可能是虚构的，从而违反存货的存在认定。

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【多选1】以下审计程序中，有助于发现被审计单位年末未入账应付账款的有（　　）。

A、对本期发生的应付账款增减变动，检查至相关支持性文件，确认会计处理是否正确

B、检查资产负债表日后应付账款明细账借方发生额的相应凭证，关注其验收单、供应商发票的日期，确认其入账时间是否合理

C、获取并检查被审计单位与其供应商之间的对账单以及被审计单位编制的差异调节表，确定应付账款金额的准确性

D、结合存货监盘程序，检查被审计单位在资产负债表日前后的存货入库资料，检查相关负债是否计入了正确的会计期间

【答案】A,C,D

【解析】

检查应付账款是否计入正确的会计期间，是否存在未入账的应付账款：（1）对本期发生的应付账款增减变动，检查至相关支持性文件，确认会计处理是否正确（选项A）；（2）检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其验收单、供应商发票的日期，确认其入账时间是否合理（选项B错误）；（3）获取并检查被审计单位与其供应商之间的对账单以及被审计单位编制的差异调节表，确定应付账款金额的准确性（选项C）；（4）针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证（如银行汇款通知、供应商收据等），询问被审计单位内部或外部的知情人员，查找有无未及时入账的应付账款；（5）结合存货监盘程序，检查被审计单位在资产负债表日前后的存货入库资料（验收报告或入库单），检查相关负债是否计入了正确的会计期间（选项D）。

【提示】（1）针对选项C：通过对账单及差异调节表，可能发现企业应该记录的应付账款等负债未记录，从而为报告年度漏记提供证据，查找到报告年度未入账的应付账款。（2）针对选项D：通过检查，可能发现采购存货对应的应付账款应该记录于报告年度，却记在了日后的情形，从而为报告年度漏记提供证据，查找到报告年度未入账的应付账款。

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【多选2】获取期后收取、记录或支付的发票明细，从中选取项目进行测试并实施程序，以下属于注册会计师寻找未入账负债的测试程序的有（　　）。

A、评价费用是否被记录于正确的会计期间，并相应确定是否存在期末未入账负债

B、检查支持性文件，以确定收到商品/接受服务的日期

C、追踪已选取项目至应付账款明细账、货到票未到的暂估入账和/或预提费用明细表，并关注费用所计入的会计期间

D、检查支持性文件，以确定收到商品应在期末之前入账的日期

【答案】A,B,C,D

【解析】

获取期后收取、记录或支付的发票明细，包括获取支票登记簿/电汇报告/银行对账单（根据被审计单位情况不同）以及入账的发票和未入账的发票。从中选取项目（尽量接近审计报告日）进行测试并实施以下程序：（1）检查支持性文件，如相关的发票、采购合同/申请、收货文件以及接受服务明细，以确定收到商品/接受服务的日期及应在期末之前入账的日期。（2）追踪已选取项目至应付账款明细账、货到票未到的暂估入账和/或预提费用明细表，并关注费用所计入的会计期间。调查并跟进所有已识别的差异。（3）评价费用是否被记录于正确的会计期间，并相应确定是否存在期末未入账负债。

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考点链接

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