01【每日一练】

W公司2015年度的部分财务信息如下所示：

税前利润

＄5,000,000

市政债券收到的利息

＄600,000

2015年列报出售土地的利得，但次年才交税

＄1,000,000

全年的税率

40%

递延所得税负债期初余额

＄0

则2015年W公司的所得税费用为（ ）。

A、＄96,000

B、＄1,360,000

C、＄1,760,000

D、＄2,640,000

02【答案解析】

【正确答案】C

【答案解析】

应纳税所得额＝＄5,000,000－＄600,000－＄1,000,000＝＄3,400,000 应交所得税＝＄3,400,000×40%＝1,360,000 市政债券的利息是永久性差异，因为其是免税的，其在会计上被计入利润，而税法上并不计入应纳税所得额。永久性差异并不产生递延所得税影响。 土地的销售利得属于一项暂时性差异，因为其包含在2015年的利润中，但却包含在未来年度的应纳税所得额中，该暂时性差异产生了未来应纳税额，即递延所得税负债。 本期应确认的递延所得税负债的金额为＄1,000,000×40%＝＄400,000，其借方为所得税费用＄400,000。 因此2015年的所得税费用＝当期应交税费＋（期末递延所得税负债－期初递延所得税负债）＝＄1,360,000＋＄400,000＝＄1,760,000。

03【知识考核】

【该题针对“所得税”知识点进行考核】

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