其他权益工具投资vs其他债权投资

借：其他权益工具投资一成本(公允价值与交易费用之和)

       应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)

   贷：银行存款等

借：其他债权投资一成本(面值)

                           一利息调整(差额也可能在贷方)

       应收利息(实际支付的款项中包含的已到付息期但尚未领取的利息)

   贷：银行存款等

借：其他权益工具投资一公允价值变动

   贷：其他综合收益

或相反分录

借：其他债权投资一应计利息

   贷：投资收益(其他债权投资期初账面余额或期初摊余成本乘以实际利率或经信用调整的实际利率计算确定的利息收入)

          其他债权投资-利息调整(差额利息调整摊销额，也可能在借方)

借：其他债权投资一公允价值变动

   贷：其他综合收益或相反分录

借：信用减值损失

   贷：其他综合收益一信用减值准备

借：银行存款等

    贷：其他权益工具投资(账面价值)

           盈余公积

           利润分配一未分配利润(差额计入留存收益，也可能在借方)

同时:

借：其他综合收益

   贷：盈余公积

         利润分配一未分配利润

或相反分录

借：银行存款等

   贷：其他债权投资一成本

                              一利息调整(或借方)

                              一应计利息

                              一公允价值变动(或借方)

          投资收益(差额，也可能在借方)

同时：将持有期间的公允价值变动和减值计入其他综合收益的金额结转至投资收益

借：其他综合收益

   贷：投资收益

或相反分录

注：以上中级会计考试易错易混点是由教研团队提供

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