2021中级会计职称《中级会计实务》问答：债权投资的分录?

甲公司于2019年1月1日以3060万元购入当日发行的面值为3000万元的3年期、到期还本、按年付息的一般公司债券，该债券票面年利率为5%，实际年利率为4.28%，甲公司管理层将其作为以摊余成本计量的金融资产核算。不考虑其他因素，甲公司下列会计处理中正确的有(　　)。

A、2019年1月1日该债券投资的初始计量金额为3060万元

B、2019年年末摊余成本为3040.97万元

C、2020年应确认利息收入128.01万元

D、2020年应确认利息收入130.15万元

正确答案：A,B,D

答案分析：因未发生交易费用，所以2019年1月1日该债券投资的初始确认金额为3 060万元，选项A正确;2019年年末摊余成本=3 060×(1+4.28%)-3 000×5%=3 040.97(万元)，选项B正确;2020年应确认利息收入=3 040.97×4.28%= 130.15(万元)，选项C错误，选项D正确。

分析：

2019.1.1

借：债权投资-成本3000

-利息调整60

贷：银行存款3060

2019.12.31

借：应收利息150

贷：投资收益130.97

债权投资-利息调整19.03

2020.12.31

借：应收利息150

贷：投资收益130.15

债权投资-利息调整19.85

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